一、《河南省跨地區(qū)固定業(yè)戶總分支機構(gòu)增值稅計算繳納管理辦法》制定的背景

以往我省采取“一企一策”或“一事一議”的辦法核定跨地區(qū)固定業(yè)戶總分支機構(gòu)匯總申報繳納增值稅申請，但在執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)，由于匯總納稅范圍、適用條件、納稅申報以及計稅方法缺乏明確和統(tǒng)一的規(guī)定，增加了辦稅時間和行政成本，也容易引發(fā)稅企爭議。為規(guī)范我省固定業(yè)戶總分支機構(gòu)增值稅計算繳納管理，貫徹落實“放管服”改革要求，簡化辦稅程序，更有利于服務(wù)納稅人，省財政廳和省稅務(wù)局聯(lián)合印發(fā)了《河南省跨地區(qū)固定業(yè)戶總分支機構(gòu)增值稅計算繳納管理辦法》（以下簡稱《辦法》），自2022年1月1日起執(zhí)行。

二、《辦法》制定的依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶總分支機構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》（財稅〔2012〕9號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

三、《辦法》適用什么情形？納稅人申請適用本《辦法》需要滿足哪些條件？

按照《辦法》第一條規(guī)定，適用于在河南省范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）設(shè)立的固定業(yè)戶總機構(gòu)和非獨立核算分支機構(gòu)（以下簡稱跨地區(qū)經(jīng)營固定業(yè)戶總分支機構(gòu)）。

除財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人需要同時符合以下條件：

（一）非獨立核算分支機構(gòu)（以下簡稱分支機構(gòu)）由總機構(gòu)全資設(shè)立；總機構(gòu)和分支機構(gòu)均登記為增值稅一般納稅人；

（二）總機構(gòu)和分支機構(gòu)實行統(tǒng)一經(jīng)營、統(tǒng)一采購配送商品或提供服務(wù)、統(tǒng)一財務(wù)核算，實行計算機聯(lián)網(wǎng)，財務(wù)核算規(guī)范；

（三）總機構(gòu)能夠根據(jù)合法、有效憑證進行財務(wù)核算，能夠準確提供稅務(wù)資料，能夠準確提供總機構(gòu)和分支機構(gòu)的相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)，能夠正確劃分各分支機構(gòu)銷售額和提供稅款分配的計算依據(jù)；

（四）納稅信用等級不為C級或者D級;

（五）截至申請受理日，總分支機構(gòu)不存在以下情形：

1.近36個月內(nèi)發(fā)生過偷稅、騙取退稅、欠稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票情形；

2.近36個月內(nèi)被稅務(wù)機關(guān)單次處罰1萬元以上；

3.法定代表人（負責(zé)人）擔(dān)任非正常戶的法定代表人（負責(zé)人）。

四、納稅人可申請的增值稅計算繳納方式有哪些？

按照《辦法》第二條規(guī)定，跨地區(qū)經(jīng)營固定業(yè)戶總分支機構(gòu)可從總機構(gòu)統(tǒng)一申報繳納、按預(yù)征率計算預(yù)繳稅款、按銷售收入比例分配稅款三種方式中選擇一種提出申請，并由核準機關(guān)核準。

五、納稅人申請適用本《辦法》的核準程序是什么？

為方便納稅人，納稅人無論申請選擇哪一種申報繳納方式，均由總機構(gòu)向所在地主管稅務(wù)部門提出申請。納稅人應(yīng)提供書面報告和《跨地區(qū)經(jīng)營總分支機構(gòu)清冊》，由縣級、市級稅務(wù)部門會同財政部門逐級上報至省稅務(wù)局和省財政廳進行核準。

2020年12月30日

本文轉(zhuǎn)自國家稅務(wù)局

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