前言

我們所說的“雙定戶”，其實(shí)就是定期定額的個體工商戶。

關(guān)于雙定戶的文章，我在之前也寫過。

里面介紹了雙定戶報(bào)稅的流程，有興趣的朋友也可以看一看。

不過，今天在后臺，有粉絲朋友在問雙定戶開票超定額了怎么申報(bào)？

剛好這個月，很多的個體工商戶切換成為了新電局試點(diǎn)納稅人。

借這個機(jī)會，我打算再來說道說道這個“雙定戶”。

01

說到雙定戶，那么，大家認(rèn)為到底什么是雙定戶呢？

雙定戶是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照相關(guān)規(guī)定，對個體工商戶在一定經(jīng)營時期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額或所得額進(jìn)行核定，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。

比如：社區(qū)內(nèi)的小型便利店、街邊的小型理發(fā)店、小型的文具店、電腦維修店、蛋糕店等等等。

這些個體戶通常具有經(jīng)營規(guī)模較小、收入和成本核算相對簡單、經(jīng)營情況相對穩(wěn)定等特點(diǎn)。

因此，為了納稅征收管理的方便，一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)便會將它們核定為定期定額征收方式的個體工商戶。

說白了，雙定戶就是個體工商戶核定征收方式的其中一種而已。

在現(xiàn)實(shí)生活中可以看到，雙定戶有一部分沒有申請自行開具發(fā)票，他們根據(jù)核定的銷售額度，一般在稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取定額發(fā)票。

這種通常由稅務(wù)機(jī)關(guān)按季度統(tǒng)一簡易報(bào)稅。

而另外有一部分雙定戶，要么是申請辦理了自行開具發(fā)票，要么就是直接去辦稅大廳代開專票，這種一般都是需要個體戶業(yè)主自行按季度報(bào)稅了。

所以，有的雙定戶就會很奇怪，明明之前從來沒有自己報(bào)過稅，為什么偶代開過一次發(fā)票，稅管員就會通知你要報(bào)稅了。

02

我們都知道，個體戶主要申報(bào)增值稅、附加稅和經(jīng)營所得個稅。

并且，在增值稅上，個體戶大多數(shù)是小規(guī)模納稅人。

所以，雙定戶增值稅的申報(bào)與小規(guī)模公司增值稅的申報(bào)方法其實(shí)是一模一樣的。

這個時候，就有人問，那申報(bào)增值稅的時候，難道不考慮核定的銷售額嗎？

是的，不用考慮。

我們心里要清楚，核定銷售額是核定的個稅應(yīng)納稅所得額，與申報(bào)增值稅銷售額并沒有關(guān)系。

因此，進(jìn)行增值稅申報(bào)的時候，我們只需要考慮增值稅小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策就好了。

可以看到，與小規(guī)模公司申報(bào)表的區(qū)別就在于，核定銷售額那一欄里會自動帶出核定的銷售額數(shù)據(jù)。

但我也需要慎重提醒一點(diǎn):這個核定的銷售額數(shù)據(jù)，并不是增值稅的免稅額度。

因?yàn)榭傆腥藭e誤的認(rèn)為，在申報(bào)增值稅的時候，需要減掉這個核定銷售額部分。

我再次強(qiáng)調(diào)，是不能的哈。

所以無論開票超沒超過定額，都不影響增值稅的申報(bào)。

再來說一說雙定戶的個稅。

有過雙定戶稅收申報(bào)經(jīng)驗(yàn)的人都知道，定期定額的個稅并不是在自然人電子稅務(wù)局系統(tǒng)內(nèi)申報(bào)，而是在電子稅務(wù)局系統(tǒng)。當(dāng)我們申報(bào)完增值稅后緊跟著就是申報(bào)個稅了。。

其實(shí)申報(bào)操作非常的簡單。

并且，現(xiàn)在的新電局只需對數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)就可以了，在跳轉(zhuǎn)到個稅申報(bào)頁面后，數(shù)據(jù)自動帶入，稅額自動生成。

所以，我們只要搞懂個稅計(jì)算的原理就行了。

一般情況下，雙定戶基本是核定一個銷售額，再定一個附征率，其計(jì)算公式為：

應(yīng)納經(jīng)營所得個稅=應(yīng)納稅銷售額（不含稅）*附征率

比如下面這個申報(bào)表就是這樣算出來的：

個稅稅額=195510.91（不含稅銷售額）*1.4%（附征率）=2737.15元

這個附征率，根據(jù)每行業(yè)和地區(qū)的不同，會有所不同。有0.25%的，有0.8%的，有0.6%的，我們湖北地區(qū)普遍是1.4%。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個體工商戶定期定額征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2006]183號）第三條是這樣規(guī)定的：

個人所得稅附征率應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定和當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，分地域、行業(yè)進(jìn)行換算。個人所得稅可以按照換算后的附征率，依據(jù)增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)實(shí)行附征。

我們再回到上面那個表，不難看出，其實(shí)開票額已經(jīng)超定額了，那為什么個稅依然是0呢？

這可能跟我們湖北這邊，定期定額戶月開票不超過10萬（季30萬）免個稅的規(guī)定有關(guān)。

但其實(shí)我也跟同行們探討過個這個問題，也希望能找到政策依據(jù)。

只能說，實(shí)操經(jīng)驗(yàn)中的確是這樣的。

這個規(guī)定，在別的地方也是有的。只不過，有的地方規(guī)定月開票不超3萬（季度9萬）免個稅，有的地方是10萬，這個就只能以咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的答案為標(biāo)準(zhǔn)了。

另外還有的地方，如果開票超過定額了，會直接以實(shí)際的銷售額為計(jì)稅依據(jù)，乘以附征率，然后計(jì)算得出稅額。

如果這時候，這個應(yīng)納稅所得額符合個體戶個稅的優(yōu)惠政策，不超過200萬元的部分，稅額是減半征收的。

因此，雙定戶的個稅開票超額了怎么申報(bào)，我還真給不了統(tǒng)一答案。

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