各省轄市財(cái)政局、濟(jì)源產(chǎn)城融合示范區(qū)財(cái)政金融局、有關(guān)縣(市)財(cái)政局，國(guó)家稅務(wù)總局各省轄市稅務(wù)局、國(guó)家稅務(wù)總局鄭州航空港經(jīng)濟(jì)綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)稅務(wù)局：

現(xiàn)將《河南省跨地區(qū)固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅計(jì)算繳納管理辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

附件：河南省跨地區(qū)固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅計(jì)算繳納管理辦法

河南省財(cái)政廳

國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局

2020年12月30日

河南省跨地區(qū)固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)

增值稅計(jì)算繳納管理辦法

為規(guī)范固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅計(jì)算繳納管理，貫徹落實(shí)“放管服”改革要求，簡(jiǎn)化辦稅程序，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕9號(hào))、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

一、適用范圍

在河南省范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))設(shè)立的固定業(yè)戶總機(jī)構(gòu)和非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu))，除財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，同時(shí)符合以下條件的，適用本辦法規(guī)定。

(一)非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱分支機(jī)構(gòu))由總機(jī)構(gòu)全資設(shè)立;總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)均登記為增值稅一般納稅人;

(二)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)、統(tǒng)一采購(gòu)配送商品或提供服務(wù)、統(tǒng)一財(cái)務(wù)核算，實(shí)行計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，財(cái)務(wù)核算規(guī)范;

(三)總機(jī)構(gòu)能夠根據(jù)合法、有效憑證進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料，能夠準(zhǔn)確提供總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，能夠正確劃分各分支機(jī)構(gòu)銷售額和提供稅款分配的計(jì)算依據(jù);

(四)納稅信用等級(jí)不為C級(jí)或者D級(jí);

(五)截至申請(qǐng)受理日，總分支機(jī)構(gòu)不存在以下情形：

1.近36個(gè)月內(nèi)發(fā)生過(guò)偷稅、騙取退稅、欠稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票情形;

2.近36個(gè)月內(nèi)被稅務(wù)機(jī)關(guān)單次處罰1萬(wàn)元以上;

3.法定代表人(負(fù)責(zé)人)擔(dān)任非正常戶的法定代表人(負(fù)責(zé)人)。

二、增值稅計(jì)算繳納方式

適用本辦法的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)可從以下增值稅稅款計(jì)算繳納方式中選擇一種提出申請(qǐng)，并由核準(zhǔn)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)?？绲貐^(qū)經(jīng)營(yíng)固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)不得改變?cè)鲋刀惗惪钊霂?kù)預(yù)算級(jí)次。

(一)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一申報(bào)繳納

由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算應(yīng)納稅額、統(tǒng)一申報(bào)、統(tǒng)一繳納，各分支機(jī)構(gòu)不申報(bào)繳納增值稅。

(二)按預(yù)征率計(jì)算預(yù)繳稅款

分支機(jī)構(gòu)以當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的全部應(yīng)稅銷售收入按預(yù)征率計(jì)算預(yù)繳增值稅，就地申報(bào)預(yù)繳稅款。

分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳增值稅=分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入×預(yù)征率+轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)預(yù)繳稅款

總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算銷售收入、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、預(yù)繳稅款和應(yīng)納稅額，進(jìn)行納稅申報(bào)。

總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額一期初留抵稅額+簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目應(yīng)納稅額一全部分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款

(三)按銷售收入比例分配稅款

總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅總額，按各分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入占總分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期全部應(yīng)稅銷售收入的比重，確定各分支機(jī)構(gòu)分配稅款，由總分支機(jī)構(gòu)分別就地納稅申報(bào)。

總分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納增值稅總額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額一期初留抵稅額+簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目應(yīng)納稅額一轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)預(yù)繳稅款。

分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期申報(bào)增值稅額=總分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納增值稅總額×(分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入+總分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期全部應(yīng)稅銷售收入)+轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)預(yù)繳稅款

總機(jī)構(gòu)當(dāng)期申報(bào)增值稅額=總分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納增值稅總額+轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)預(yù)繳稅款一分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期申報(bào)增值稅額

三、核準(zhǔn)程序

(一)核準(zhǔn)機(jī)關(guān)

跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)申請(qǐng)適用本辦法，由省級(jí)稅務(wù)部門會(huì)同省級(jí)財(cái)政部門核準(zhǔn)。

(二)申請(qǐng)資料

納稅人應(yīng)提供書面報(bào)告(式樣見(jiàn)附件1),并附《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)總分支機(jī)構(gòu)清冊(cè)》(附件2)。

(三)核準(zhǔn)流程

1.納稅人應(yīng)向總機(jī)構(gòu)所在地縣級(jí)主管稅務(wù)部門提交申請(qǐng)資料。

2.縣級(jí)主管稅務(wù)部門對(duì)納稅人是否符合規(guī)定條件進(jìn)行核實(shí),并會(huì)同財(cái)政部門將核實(shí)情況以正式文件形式上報(bào)市級(jí)稅務(wù)部門和財(cái)政部門。

3.市級(jí)稅務(wù)部門會(huì)同財(cái)政部門復(fù)核后，以正式文件形式上報(bào)省級(jí)稅務(wù)部門和財(cái)政部門。

4.省級(jí)稅務(wù)部門會(huì)同省級(jí)財(cái)政部門制發(fā)文件予以核準(zhǔn);不予核準(zhǔn)的，及時(shí)通知納稅人，并說(shuō)明原因。

(四)分支機(jī)構(gòu)調(diào)整備案

經(jīng)核準(zhǔn)適用本辦法的固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)，分支機(jī)構(gòu)發(fā)生增加、變更、減少的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在發(fā)生變化次月申報(bào)期結(jié)束前向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送變動(dòng)報(bào)告，總機(jī)構(gòu)應(yīng)在分支機(jī)構(gòu)發(fā)生變化次月申報(bào)期結(jié)束前向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送變動(dòng)報(bào)告及變動(dòng)前后的《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)總分支機(jī)構(gòu)清冊(cè)》進(jìn)行備案調(diào)整。

四、其他事項(xiàng)

納稅人情況發(fā)生變化，已不符合本辦法第一條規(guī)定所列任一條件的，核準(zhǔn)機(jī)關(guān)可以取消其按照本辦法規(guī)定的方式計(jì)算繳納增值稅的資格。

本辦法自2022年1月1日起執(zhí)行。

本文轉(zhuǎn)自國(guó)家稅務(wù)局

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